多税共治 多策组合 多部门协同联动——建设美丽中国 税收如影随形
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2024-11-04 13:43:25
来源：chinatax.gov.cn
作者：国家税务总局
今年8月15日是首个全国生态日。前不久召开的全国生态环境保护大会提出，今后5年是美丽中国建设的重要时期。近年来，在习近平生态文明思想的指引下，我国生态文明建设从理论到实践都发生了历史性、转折性、全局性变化，美丽中国建设迈出重大步伐。
在美丽中国建设的背后，来自税收的支持如影随形。全国税务系统深入贯彻新发展理念，积极融入生态文明建设发展大局，持续推动构建多税共治的税法体系、多策组合的政策体系、多部门协同联动的征管体系，我国绿色税制体系“四梁八柱”基本形成，覆盖了企业“开发—生产—消费—排放”全流程。绿色税制在推动经济发展方式转变、产业结构转型升级、能源结构调整优化、节能环保技术创新和绿色消费模式建构等方面持续提供有效支持。
多税共治 以更高站位一体谋划生态文明建设
近年来，在税务部门参与和推动下，环境保护税、资源税、耕地占用税、车船税等绿色税种全部完成立法，搭建了多税共治的税法体系，为践行生态文明、建设美丽中国增添了浓墨重彩的一笔。
2016年12月，《中华人民共和国环境保护税法》经全国人大常委会审议通过，并于2018年1月1日起正式实施，成为我国第一部专门体现绿色税收、推进生态文明建设的单行税法；2017年12月1日，水资源税在河北先行试点的基础上，进一步扩大到北京等其他9省（区、市），发挥节水压采的核心调节功能；2019年9月1日，《中华人民共和国耕地占用税法》正式实施，从更高层级、更大力度贯彻落实最严格的耕地保护制度，促进土地资源合理配置；2020年9月1日，《中华人民共和国资源税法》正式实施，将从价计征改革成果上升固化为法律制度，发挥资源税促进资源节约集约利用和生态环境保护的重要作用……
以环境保护税为代表的绿色税种相继以法律形式发布并实施，税收法定原则落到实处，税收刚性不断增强，有力推动企业加大环保投入，加速实现由“被动减排”向“主动治污”的转变，助力经济社会发展全面绿色转型。
来自青海的2项环境监测数据格外引人注目：2018年以来，青海省主要大气污染物二氧化硫、氮氧化物排放量年均降幅分别为60%、30%；主要水污染物化学需氧量、氨氮排放量年均降幅分别为27%、34%。在青海整体环境的逐年改善过程中，环境保护税“多排多征、少排少征、不排不征”的激励机制起到了杠杆调节作用。
“环境保护税开征以来，我们转变发展理念，进行绿色发展的改造升级。”青海省黄河鑫业有限公司财务总监张军民介绍，作为大型有色金属冶炼企业，该公司在环境保护税等绿色税种的引导下，主动更新生产设备，先后建成投运电解净化、焙烧净化、煅烧脱硫系统以及废水处理站等新型环保设施，有效降低厂区污染物排放。
中卫市作为宁夏回族自治区的“西大门”，地处黄河前套之首，是宁夏乃至西北地区的重要生态屏障。近年来，中卫税务部门从支持环境保护、促进节能环保、鼓励资源综合利用、推动低碳产业发展4个方面出发，全力落实总计56项支持绿色发展的税费优惠政策，为黄河流域生态保护和高质量发展提供了有力保障。
“建设人与自然和谐共生的美丽中国，离不开对环境污染的有效治理，而作为宏观调控的重要工具，税收在此过程中发挥着重要作用。”北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长、教授李旭红在接受记者采访时表示。
多策组合 以更实政策正向激励企业转型升级
从我国绿色税制的构成看，既包括直接对污染物排放征收的环境保护税，也有其他直接或间接与生态环境保护相关的资源税、消费税和车船税等绿色税种，以及增值税和企业所得税等税种涉及资源综合利用、环境保护等方面的绿色税收政策。
据了解，国家在推广合同能源管理项目，保障居民供热采暖，推进电池制造、建材等行业绿色化改造，支持新能源车船使用等方面实施了一系列优惠政策，以改善空气、水环境质量，有效管控土壤污染；在鼓励资源综合利用方面，对废弃物综合利用、污水垃圾处理、矿产资源高效利用等方面给予税收扶持，着力提升资源利用效率；在推动低碳产业发展方面，出台税收优惠政策加大对太阳能、风能、水能、核能等清洁能源开发利用的支持力度，为科学有序推动如期实现碳达峰碳中和目标和建设现代化经济体系提供保障。
多策组合的税收优惠政策体系激励着越来越多的传统企业改进生产工艺、加大环保设备投入，变“要我转型”为“我要转型”，主动走上“减污、利废、降碳”的绿色发展之路。
山西阳煤九洲节能环保科技有限责任公司是一家集环保节能等技术开发、咨询、推广、检测为一体的高新技术企业。“过去，公司在做环保项目时一直有能耗过高的问题。新项目新设备的投入，一方面开销巨大，急需补充流动资金投资扩产，另一方面工程建设导致大量进项发票难以当期抵扣，占用了大量资金。”公司负责人赵向荣介绍，在增值税留抵退税、企业所得税研发费用加计扣除等政策的支持下，该公司通过加大环保设施投入，自主研发出全国领先的节能技术。
“矿山‘变石为景’，税收支持功不可没。”日前，江西省新余市九龙花桥选矿厂法定代表人晏金根在税务干部调研时竖起了大拇指。他介绍，公司今年获得了环境保护税减免10万余元。“我们加速推进‘利废’工程，大力实施尾矿材料综合利用，将其一部分作为矿山地下采空区的填充料，一部分加工成水泥、耐火材料、混凝土等建筑材料，做到了‘变废为宝’！”
2022年以来，冀东水泥黑龙江有限公司投入了近千万资金，建起了一座拥有最新先进技术设备的污水处理站，有效提升了公司的减污、利废能力，废水回收率达到100%，废料无害化、资源化利用率达90%以上。“以减污、利废为目标的投入，让我们享受了1050万元的增值税即征即退优惠，这相当于国家为我们免费建设了一座污水处理站。有税收政策的激励，我们将持续走好绿色环保与经济发展的共赢之路。”该公司负责人王俊华说。
政策找人 以更优服务确保税收优惠应享尽享
好政策还需要落实好。近年来，税务部门在推动落实落细绿色税制上下足了功夫，围绕政策找人、精细辅导、便利申报等，不断优化完善服务举措，确保税收优惠应享尽享，鼓励企业向“绿”而行。
以环境保护税为例，只要符合减免情形，纳税人直接通过填写纳税申报表就可以享受优惠，相关资料仅需留存备查。再比如，财产和行为税类9种税合并申报方式，大幅压缩企业申报表单数量，减少申报表的填报栏次。此外，税务部门提供的税法宣传、培训辅导、走访调研、问需解难等服务，也激励着更多经营主体主动参与到生态环境保护中来。
最近，位于重庆市南岸区的鸡冠石污水处理厂四期项目正在抓紧施工。得知集团计划扩建，重庆税务部门派出“税顾问”专家团队，根据项目经营范围，提前梳理环保税等税收优惠政策，主动到企业讲解，辅导测算四期扩建项目建成后企业享受的税收优惠。根据测算，该项目完工后，每年该厂将减免环保税2000余万元。
安徽芜湖市箬帽山矿区，海螺水泥公司一辆接一辆无人驾驶的智慧矿车满载矿石，有条不紊地穿梭在矿山之间。为保证税费优惠政策直达快享、应享尽享，把税收红利实实在在送到企业口袋里，当地税务部门通过远程辅导、“专”线直连、建立“首席税务联络员”服务机制等方式，精准辅导海螺水泥公司及时享受环境保护税减免2298.39万元。“税收优惠的‘真金白银’，让我们更有底气引进更先进的调度系统，推动公司走好绿色发展之路。”该公司有关负责人说，目前公司矿区绿化覆盖率达到可绿化面积的100%，防尘覆盖率达到100%，矿山资源利用率100%，粉尘减排86.4%，矿山变得越来越“绿”。
“鼓励企业加大环保投入，走好低碳绿色的发展道路，这些年来税务部门的优质服务功不可没。”谈及区域产业绿色发展，安徽蚌埠市淮上区委副书记、区长徐琨表示，推动产业绿色发展是全区当前工作的重点，税务部门主动融入经济社会发展大局，持续深入开展“便民办税春风行动”，以优质的税费服务全力推动企业实现“增加投入—税收减免—再投入”的良性循环。
部门协同 以更强合力共绘美丽中国画卷
美丽中国建设为了人民，美丽中国建设依靠人民。良好生态环境需要汇集各部门合力、凝聚全社会共识。近年来，税务部门建立和加强与生态环境、自然资源等部门间的协作，充分借助相关部门的专业技术和管理力量，开展联合控管、联合激励、联合惩戒等协作治税措施，共筑绿色和谐的生态家园。
“环境保护税征管相对复杂，部门间的信息共享、协作配合十分重要，污染物监测管理、监测规范制定等都需要借助生态环境部门的专业力量。”四川省税务局资源和环境税处处长何东介绍，为持续推进部门协作纵深发展，四川税务部门会同省生态环境部门搭建环境保护税涉税信息共享平台，实现污染物排放数据、环境违法处罚信息等涉税数据共享，夯实了环境保护税的征管基础。
在山东聊城市，当地成立由政府牵头，税务、生态环境、自然资源、农业农村、水利等13个职能部门组成的绿色税收工作专班，构建“企业申报、税务征收、环境监测、信息共享”的税收共治格局。“要把落实绿色税收政策作为调节生态和经济发展关系的重要措施抓紧抓实，齐心协力做好绿色税收引领绿色发展的大文章。”聊城市委常委、常务副市长刘文强表示。
在绿色税收共治机制引领下，聊城当地企业深度参与支持生态建设。中冶纸业银河有限公司财务人员潘鸿超介绍：“在税务、水利等部门的指导帮助下，我们主动适应税收政策导向，逐步调整用水结构，由取用地下水改为取用地表水，年节省水资源税800多万元。”
在福建南安市，当地税务部门在福建省税务局指导下，联合市工信局、财政局、生态环境局、自然资源局、水利局、农业农村局等部门成立绿色税收生态保护联盟，通过开展对山美水库区域水生态的联合治理、联合宣传和联合惩戒，有效消除入库污染物总量，建成良性水库生态系统，为提高水环境质量、改善流域生态环境构筑坚强有力的税收与司法保护屏障。
在江苏连云港市，税务部门联合财政局、发改委等六部门联合发布《关于建立资源税部门工作配合机制的通知》，建立健全了全市资源税部门工作协作机制，及时研究、解决政策落实及征管过程中相关问题，提高资源税征管水平，维护纳税人合法权益，促进资源节约集约利用。
环境就是民生，青山就是美丽，蓝天也是幸福。新征程上，税务部门将继续完整、准确、全面贯彻新发展理念，进一步在落实政策、强化调控、优化服务等方面下功夫，加强部门协同共治，努力为我国高质量发展厚植“绿色底色”，为美丽中国建设贡献更多更大力量。
